Quellensteuer: kiedy złożyć wniosek o NOV, a kiedy o korektę

Większość Polaków, którzy przyjeżdżają do pracy w Szwajcarii, płaci na początku podatek u źródła (Quellensteuer). Pracodawca potrąca go co miesiąc z pensji i przekazuje do urzędu skarbowego kantonu. Nie składasz wtedy co roku zeznania podatkowego, ale też nie odliczasz wielu wydatków.

Kto płaci Quellensteuer

Podatek u źródła płacą osoby mieszkające w Szwajcarii, które pracują u szwajcarskiego pracodawcy i nie mają pozwolenia na osiedlenie się (Niederlassungsbewilligung C) ani szwajcarskiego obywatelstwa. W praktyce chodzi o osoby z pozwoleniem B lub L. Wyjątek: jeśli Twój mąż lub żona ma pozwolenie C albo szwajcarski paszport, podatku u źródła nie płacisz.

Quellensteuer płacą też pracownicy transgraniczni (Grenzgänger), na przykład osoby mieszkające we Francji lub w Niemczech i pracujące w Szwajcarii. Dla nich część zasad jest inna, o czym niżej.

Obowiązek kończy się od następnego miesiąca po otrzymaniu pozwolenia C lub obywatelstwa, a także po ślubie z osobą, która je ma. Od tego momentu rozliczasz się zwykłym zeznaniem podatkowym.

Kod taryfy na pasku wypłaty

Wysokość potrącenia zależy od taryfy. Jej kod widnieje na pasku wypłaty (Lohnabrechnung), na przykład „B1N”. Litera oznacza sytuację rodzinną:

• A – osoby samotne;
• B – małżeństwa, w których pracuje tylko jedna osoba;
• C – małżeństwa, w których pracują obie osoby;
• H – osoby samotnie wychowujące dzieci.

Cyfra to liczba dzieci, na które przysługuje odliczenie. Litera na końcu mówi o podatku kościelnym: Y oznacza, że go płacisz, N, że nie. Jeśli kod się nie zgadza, na przykład po ślubie, narodzinach dziecka albo gdy partner zaczął pracować, zgłoś to pracodawcy od razu.

Obowiązkowe zwykłe rozliczenie (NOV)

Nachträgliche ordentliche Veranlagung (NOV) to rozliczenie zwykłym zeznaniem podatkowym, mimo że podatek był potrącany od pensji. Urząd liczy podatek od nowa, a pieniądze potrącone wcześniej zalicza na jego poczet. Wynikiem może być zwrot albo dopłata.

NOV jest obowiązkowa, jeśli zarabiasz z pracy najemnej co najmniej 120 000 franków brutto rocznie. Pensje małżonków nie sumują się, liczy się dochód każdej osoby osobno. W kantonie Zurych NOV jest obowiązkowa również przy innych dochodach od 3000 franków albo majątku od 80 000 franków (160 000 dla małżeństw). Progi majątkowe różnią się między kantonami, dlatego sprawdź je na stronie swojego kantonu.

NOV na wniosek: kiedy się opłaca

Taryfy podatku u źródła uwzględniają tylko typowe odliczenia w formie ryczałtu. Jeśli masz wyższe koszty, możesz złożyć wniosek o NOV. Opłaca się to zwłaszcza, gdy:

• wpłacasz na filar 3a (w 2026 roku do 7258 franków przy przynależności do kasy emerytalnej);
• dokupujesz lata składkowe w kasie emerytalnej (Einkauf in die Pensionskasse);
• płacisz za opiekę nad dziećmi, na przykład za żłobek lub Kita;
• sam finansujesz kursy i studia zawodowe (w Zurychu do 12 000 franków rocznie);
• płacisz alimenty lub odsetki od kredytów;
• masz wyższe rzeczywiste koszty dojazdu lub inne koszty uzyskania przychodu.

Terminy i skutki wniosku

Wniosek o NOV za dany rok trzeba złożyć do 31 marca następnego roku. Za rok 2026 termin mija 31 marca 2027. Tego terminu nie można przedłużyć, a spóźniony wniosek przepada.

Złożonego wniosku nie da się wycofać. Kto raz wejdzie w NOV, rozlicza się zeznaniem podatkowym co roku, aż do końca obowiązku płacenia podatku u źródła. Tak stanowią federalne przepisy o podatku bezpośrednim (art. 89a DBG) i rozporządzenie o podatku u źródła. Przed złożeniem wniosku policz, czy odliczenia faktycznie przewyższą ryczałt w taryfie.

W Zurychu wniosek składa się elektronicznie przez portal ZHservices, potrzebny jest numer AHV. Inne kantony mają własne formularze na stronach urzędów skarbowych (Steuerverwaltung lub Steueramt).

Korekta zamiast NOV

Jeśli chodzi tylko o błąd pracodawcy, wystarczy wniosek o korektę (Quellensteuerkorrektur, w niektórych kantonach Neuberechnung). Składa się go także do 31 marca następnego roku. Korekta jest możliwa, gdy:

• pracodawca źle wyliczył pensję brutto, od której potrącono podatek;
• źle ustalono dochód, który decyduje o stawce;
• zastosowano niewłaściwą taryfę.

Korekta nie pozwala odliczyć żadnych wydatków. Do tego potrzebna jest NOV.

Osoby mieszkające za granicą

Pracownicy transgraniczni mogą złożyć wniosek o NOV, jeśli co najmniej 90 procent dochodów całej rodziny na świecie podlega opodatkowaniu w Szwajcarii. To tzw. Quasi-Ansässigkeit. W ich przypadku wniosek trzeba składać osobno za każdy rok, również do 31 marca.

Co zrobić teraz

1. Sprawdź kod taryfy na ostatnim pasku wypłaty.
2. Zbierz potwierdzenia wpłat na filar 3a, rachunki za opiekę nad dziećmi i kursy.
3. Jeśli suma odliczeń jest wyraźnie wyższa niż ryczałt, złóż wniosek o NOV za 2026 rok przed 31 marca 2027.